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根据审计法律法规及市委、市政府工作部署，怀化市审计局对2022年度市级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。结果表明：2022年，全市各县市区各部门坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻党的二十大精神，坚决落实中央、省委省政府、市委市政府决策部署，认真执行市六届人大一次会议决议，面对3次疫情冲击、经济下行压力加大等诸多挑战，全面锚定“三高四新”美好蓝图，大力实施“五新四城”战略，多渠道筹集财政收入，完善管理制度，保障民生等刚性支出，经济基本平稳运行，2022年市本级财政收支目标任务基本完成，预算执行情况总体较好。

——多措并举筹措财政收入。2022年，市本级争取到专项债券额度42.46亿元，全年新增财力性转移支付2.7亿元，财税综合信息平台挖潜增收经验获全省推介。

——科学调度保障财政支出。2022年，市财政将“三保”和偿债支出纳入重点保障清单；争取3亿元（连续五年）省级资金支持怀化国际陆港建设；市直民生支出35.3亿元，占一般公共预算支出58.9亿元的59.9%。

——深化改革完善管理制度。2022年，市财政深化“零基预算”改革，全面推进预算一体化，提升预算管理能力；建立发改财政投资联审机制，制定了《怀化市规范政府性投资项目决策和立项防范政府债务风险实施细则》，开展的清查处置盘活国有资产工作获全省先进市州表彰。

一、市本级财政管理审计情况

2022年，怀化市本级一般公共预算收入总量110.53亿元，支出总量101.94亿元，结转下年8.59亿元。政府性基金预算决算（草案）收入总量106.46亿元，支出总量104.31亿元，年末结余2.15亿元。国有资本经营预算决算（草案）收入总量0.8亿元，调出资金0.8亿元。社会保险基金预算决算（草案）收入总量69.02亿元，支出总量71.23亿元，当年收支结余－2.21亿元，年末滚存结余66.34亿元。当年，市本级政府债务余额368.68亿元，其中，一般债券99.08亿元、专项债券269.6亿元。市本级获评2022年全省化债成效突出地区，获得债务激励限额奖励1亿元。发现的主要问题。

（一）预算编制不精准、不科学。市本级年初预算安排项目中，规划编制专项经费、城乡环境整治经费等21项待下达项目预算执行率低于50%，尚有8571万元未下达，其中城乡环境整治经费等10项资金未均下达。

（二）预算执行不到位。一是土地出让收入11.07亿元征缴不到位。二是一般债券支出进度慢，有4笔一般债券结转指标共计7050.06万元，当年仅支付4.78万元，支出进度慢。

（三）转移支付资金下达不及时。2022年，市本级共有16笔上级转移支付资金1763.68万元未及时拨付。

（四）智慧怀化项目未及时进行资产登记。截至2022年12月，43个智慧怀化项目中有26个符合条件的项目未进行资产确认，涉及项目投资总额或合同金额3.4亿元。同时，在市财政资产登记系统中进行了资产登记的该类项目只有2个，金额415.3万元。

（五）财政指标违规结转。2022年，市财政局违规为21家市直预算单位办理了49笔基本支出、专项业务经费、项目支出等指标结转，涉及指标金额合计1871.65万元。

二、部门预算执行审计情况

2023年，市审计局对市城管局、市教育局2个单位的预算执行情况进行了现场审计；对市本级112家一级预算单位财政财务数据进行审核分析，延伸审计（调查）了市工业和信息化局、怀化市经开区财政局等37个相关市直单位。主要存在以下问题。

（一）无预算或超预算支出1655.21万元

2022年，市城管局下属的市城市管理事务中心购买市第二垃圾处理厂渗滤液处理承包运营服务、填埋作业运营服务和其他货物服务及工程采购超预算支出1231.76万元；市教育局超预算支出培训费13.62万元。有15家预算单位无预算、超预算支出会议费和培训费等共计409.83万元。

（二）超范围使用专项资金及经费1285.9万元

2022年，市城管局下属的公益一类差额拨款事业单位市市政设施维护中心挤占1091.65万元项目资金，发放人员工资待遇。市教育局超范围使用专项业务经费183.97万元，用于工会补助、医保铺底、干部职工餐费等；15家市直单位违规列支会议费共计10.28万元。

（三）国有资产管理不到位，资产不实

1.市城管局下属机构市市政设施维护中心国有资产管理不善，涉及资产价值425.94万元。一是建筑面积2921.3平方米、价值247.44万元的办公楼和仓库未计入固定资产，二是一栋面积1700.08平方米、账面价值178.5万元的办公楼未办理权属登记。

2.市教育局国有资产管理不到位，存在资产流失风险。一是产权登记在景丽公司的“顺天财富大厦”301号门面，实际产权人为市教育局，根据市政府决议，应将产权登记至市城投公司名下，但尚未办理过户手续。二是市教育局将该门面交由市教育基金会出租，该基金会对外出租时少计面积209平方米，少收租金21.07万元。

（四）政府采购不规范，涉及金额338.63万元

2022年，市城管局有63次政府采购未严格执行电子卖场相关要求，采取线下采购或事后在电子卖场补录采购合同的方式进行，涉及金额275.03万元；市教育局在软件运维服务、怀化市初中毕业考试项目技术服务、新高考适应性考试服务等采购中，未通过电子卖场实施采购，涉及采购金额共计63.6万元。

（五）财政资金绩效不高

2022年，市城管局年末结转结余资金5237万元。其中，2021年湖天大道样板路提质改造工程项目因前期准备不充分、财政配套资金保障不足等原因至今未立项且已停止推进，锦溪北路地下箱涵改扩建工程项目拟重新立项但尚未推进，导致一般债券资金3300万元趴账超过1年3个月；2022年绿地系统等规划编制工作未开展，创建国家园林城市遥感测试与测评尚未完成，导致专项资金237万元未使用；2022年重建团结二桥和改造犀牛塘桥建设工程、高铁片区防洪排涝工程2个市政民生项目的前期规划、设计等工作尚未完成，导致一般债券资金1200万元趴账超8个月；2022年的平安小游园、医药学院小游园2个城市游园未建成，导致一般债券资金500万元尚未使用。

（六）往来款项及收益783.82万元未及时收取

一是截至2022年12月，市教育局其他应收款项557.82万元未收回。二是2013年12月18日，市教育基金会出借100万元给湖南德天投资（集团）有限公司，资金出借近10年未收回，少收利息126万元。

（七）违规发放津补贴8.02万元

2022年，市教育局违规向在职人员发放评审费和工作人员补贴2.26万元。2019年至2022年，市教育局2名在职人员和1名退休人员未经审批在市教育基金会兼职，以信息交通费名义领取报酬共计5.76万元。

三、防风险审计情况

（一）市本级政府专项债券审计情况

娱乐老虎机3月，市审计局对2018年至2022年底市本级新增专项债券资金分配、使用及项目推进情况进行了审计。共审计市本级专项债券总额94.35亿元。审计发现在专项债券分配使用、项目建设等方面还存在一些问题。

1.专项债券资金1.3亿元拨付不及时。市财政局收到上级拨入怀化经开区城市污水处理厂改扩建及配套管网建设项目专项债券资金1.3亿元后，未及时拨付至经开区财政局。

2.专项债券资金3.75亿元使用效率低。湖南西部区域肿瘤防治中心建设项目2021年共获得专项债券资金2.82亿元，截至2023年3月剩余2.23亿元未使用；怀化职院提质扩容建设项目一期工程2021年8月获得专项债券资金2.45亿元，截至2023年3月剩余1.52亿元，未及时形成实物工作量。

（二）PPP项目审计情况

2023年4月，市审计局分别抽取芷江县、洪江市、中方县的一个PPP项目进行了专项审计调查，该类项目在一定程度上缓解政府直接投资压力，促进了区域经济增长和产业发展，但是这类项目在项目建设、资金使用和管理上还存在一些问题。

1.怀芷快速干道（芷江段）PPP项目在建设用地未获得审批的情况下开工建设；芷江县批复规模18.96亿元比上级批复立项规模16.05亿元增加2.91亿元，开工时未委托监理单位；该项目在2018年4月12日退库，但一直未办理结算（决算）；项目资金5261.48万元被芷江交建投用于其他项目支出。

2.洪江市安江高铁站前广场及配套管网建设PPP项目，共两个子项目，总投资估算金额2.42亿元（含建设期利息），包括工程费用约1.75亿元，未办理财政预算评审。其中安江高铁站前广场建设项目合同金额超立项批复金额0.38亿元；第二污水处理厂配套管网建设项目实际建设内容与立项批复不符，未按规定履行报批程序，该项目未办理项目移交手续和工程结（决）算。

3.中方县智慧中方一期建设PPP项目绩效考核内容仅限于建设成本绩效考核和运营成本绩效考核，未对营业收入等预期产出内容进行考核，绩效考核指标不完整。

四、社保基金审计情况

（一）市本级失业保险基金审计情况

2022年，市审计局对市本级2021年至2022年8月31日的失业保险基金收入、支出、结余情况进行了审计。市本级失业保险基金存在违规发放失业保险待遇1.45万元、超标准认定企业稳岗返还补贴金额4.22万元和未按规定设立独立内控稽核部门等问题。

（二）市本级工伤保险基金审计情况

市审计局对市本级2021年至2022年度工伤保险基金的筹集、管理和使用情况进行了审计，发现了工伤保险基金在政策执行、使用、管理等方面的问题。

1.政策执行不严格。一是市人社局有6起工伤认定、10起劳动能力鉴定，办理时间超过规定时间1个月至30个月不等。二是市工保中心对参保单位均按省缴费基数下限征收工伤保险费，对工伤保险支缴率高、工伤发生率高的企业未按规定实行差异性浮动费率。

2.部分工程项目未参保或保费未足额收取到位。一是市人社局未与水利等部门建立建设项目参保协调联动机制，市水利局3个市级监管水利项目未参加工伤保险。二是有6个建设项目少缴工伤保险费15.6万元。

3.工伤保险基金761.81万元管理不规范。一是市本级工伤保险基金专户暂收以前年度的工伤保险费36.91万元未及时转为收入。二是市工保中心未按规定提取自留储备金724.9万元。

五、重大政策措施落实跟踪审计情况

2022年，市审计局对靖州县第三季度重大政策措施落实情况进行了跟踪审计，对会同产业开发区发展状况进行了专项审计调查。主要存在以下问题。

（一）部分“放管服”改革政策落实不到位

截至2022年8月，靖州县尚有1家单位未入驻“双随机、一公开”监管平台，未建立“两库一单”。在已入驻的21家单位中， 4家单位的检查人员库执法人数在4人以下，不能满足检查执法人员随机抽查需要。

（二）助力企业纾困增效有偏差

1.拖欠民营企业中小企业账款。靖成经济建设投资集团有限公司拖欠6家民营企业、中小企业账款1699.82万元。

2.靖州县多减免企业社保费115.02万元。2020年2月至12月，靖州县人社部门按照中小型企业减征标准减免农发行靖州县支行、湖南省烟草公司靖州县分公司等7家大型企业分支机构的社保费，多减免社保费115.02万元。

3.靖州县未按标准执行失业保险稳岗返还政策，涉及稳岗资金30.4万元。一是对5家大型企业分支机构按中小微企业标准执行失业保险稳岗政策优惠，多返还稳岗资金25.06万元；二是对3家集体企业（中小微企业）按大型企业标准执行失业保险稳岗返还政策优惠，少返还稳岗资金5.34万元。

（三）资金资产管理不到位

一是靖州县超范围使用林业专项资金10万元，未及时拨付和使用2020年上级林业专项资金185.68万元。二是会同产业开发区用地不规范，会同科技创新基地16342㎡土地征而未供，6978㎡土地因项目批而未建闲置；同时，2020年至2022年，园区内标准化厂房3年平均闲置率在30%以上。

（四）会同产业开发区1169.3万元奖补资金发放不规范

一是对园区1家混凝土、水泥销售企业所缴税收325.3万元予以全额返还奖补，不符合税收政策；二是对未达到奖补标准的3家园区企业的购地款予以差额补贴592.46万元；三是在与投资协议约定奖补要求不符的情况下，支付园区1家企业奖补资金251.54万元。

六、乡村振兴政策和资金审计情况

2022年3季度，市审计局对洪江市2021年1月至2022年8月乡村振兴相关政策落实和资金使用情况进行了审计。洪江市乡村振兴工作取得一定成效，但在奖补资金发放、专项资金拨付使用和项目管理实施等方面还存在一些问题。

（一）未严格落实奖补资金发放和土地监管政策

1.未严格落实奖补资金发放政策。惠农补贴资金103.96万元、大中型水库移民后期扶持直补资金5.63万元、受污染耕地严格管控区种粮结构调整奖补资金14.27万元未发放到位。

2.未严格落实土地监管政策。截至2022年11月25日，洪江市有15宗、面积35.5亩的违法用地行为尚未整改到位，其中耕地面积16.9亩。

（二）未及时拨付专项资金

1.上级农业专项资金5672.66万元未及时安排拨付。截至2022年9月，洪江市未及时使用2017年至2020年上级农业专项资金3469.03万元，未及时安排拨付2021年上级农业专项资金2203.63万元。

2.大中型水库移民后期扶持项目资金未使用。洪江市大中型水库移民后期扶持项目实施进度缓慢，项目资金结存1.33亿元未使用，其中2021年及以前年度的有8506.91万元。

（三）项目监管不到位，未严格履行政府采购程序

洪江市“多规合一”村庄规划编制、洪江市受污染耕地安全利用工程治理、乡村振兴衔接补助资金入股相关项目在开展中均先指定服务商、承建方、实施方，再履行政府采购程序或不履行招投标程序，涉及合同金额分别为1337.22万元、312.48万元、950万元。

七、政府投资项目工程结（决）算审计情况

2022年8月至2023年7月，一是对6个政府投资项目（112个子项目）开展结算审计，完成审计金额20.66亿元，审计审定金额17.42亿元，核减金额3.24亿元，核减率15.68%。审计中发现投资项目投资超概算、招投标不规范、未进行财政预算评审、未履行变更审批程序等问题，涉及问题金额3.75亿元。二是对怀化师专新校区建设项目一期工程进行了竣工决算审计，主要存在未严格履行政府采购程序、部分工程变更未履行审批程序、违规将工程款支付到个人账户等问题，涉及问题金额0.78亿元。

八、2021年度市级预算执行审计工作报告相关问题整改情况

截至2023年8月底，2021年度市级预算执行和其他财政收支审计工作报告没有整改到位的17个问题中，已整改到位8个，尚有9个正在整改中（具体明细见附件），其中市市场监管局3个，沅陵县3个，市交通运输局1个，市城投公司1个，市城市管理事务中心等单位1个（涉及市城市管理事务中心、市强制隔离戒毒所、市工商联合会、市发改委、市商务局、市公路建设养护中心、市军用饮食供应站、市交警支队、市卫健委）。对上述未整改到位的问题，市审计局将继续跟踪督办，实行台账销号管理。一是向有关单位下发审计整改督办函，限期整改；二是根据督办情况，对重点问题整改情况开展专项督察；三是对整改不力的单位进行通报、约谈，对拒不整改、虚假整改、敷衍整改、推诿整改的单位，提请相关部门进行追责问责。

九、审计建议

（一）强化预算对执行的控制，实现全程绩效管理

在预算编制中，合理确定基本支出和项目支出比例，基本支出应能保障预算单位运转，不得以项目支出名义补贴基本支出，推动待下达预算在年度中均衡安排；严格执行经批准的预算和预算调整方案，严禁超预算、无预算安排支出；对预算不细化、执行进度慢、支出不规范的资金，相应调减预算安排。

（二）增强各类风险防范意识，盘活财政存量资源

做好政府债务预算管理工作，加强对专项债券使用的监管，严格按专项债券的用途使用债券资金。加大对欠缴的土地出让价款等各类财政收入的征缴力度，严格执行结余结转清理政策，加强对智慧怀化等专项资金形成资产的管理，确保各类国有资产安全。

（三）全力保障各类刚性支出，推动政策落地见效

继续落实好过紧日子的要求，预算安排要优先保障“三保”和政府债务还本付息等刚性支出；完善对失业保险、工伤保险等民生资金的监控制度和监督措施，确保民生资金真正用于群众，严厉打击侵害民生资金的行为和主体；推动产业园区发展、乡村振兴等重大政策措施落实落地，确保产业、项目、资金数据真实、完整，严打数据造假行为。

（四）深入推进审计整改落实，强化整改成果运用

对审计发现的问题，分类确定整改期限和整改措施，压实被审计单位、主管部门和相关部门的责任，经常性开展审计整改“回头看”；进一步推动审计监督与各类监督贯通协同，形成监督合力，对拒不整改、虚假整改、敷衍整改、推诿整改的单位，要严肃追责问责；加大对审计 查出问题整改结果的公告和运用力度，将审计结果、审计整改结果作为预算安排、绩效考核的重要依据。